固定资产管理怎么做(一文教你做所有分录方法)

固定资产从购入、自建、更新、维修、处置、清查的处理,是比较完整的固定资产处置过程。

固定资产—购入

(1)不需要安装

直接购入时

借:固定资产

应交税费

贷:银行存款等

(2)需要安装的设备

①购入进行安装时

借:在建工程(安装相关费用)

应交税费

贷:银行存款等

②支付安装费等

借:在建工程

应交税费

贷:银行存款

③设备安装完毕交付使用时:

借:固定资产

贷:在建工程

固定资产—建造

(1)自营工程(自己建)

①购入工程物资时:

借:工程物资

应交税费

贷:银行存款

②领用工程物资时:

借:在建工程

贷:工程物资

③领用企业库存原材料时:

借:在建工程

贷:原材料

④支付工程人员工资及福利时:

借:在建工程

贷:应付职工薪画酬

支付发生的其他工程费用时:

借:在建工程

应交税费

贷:银行存款

⑥工程完工时:

借:固定资产

贷:在建工程

总结:工程物资 →在建工程 →固定资产(外购要注意税)

(2)出包工程(找别人建)

①按进度和合同规定计算工程款时:

借:在建工程

应交税费

贷:银行存款

②补付工程款时:

借:在建工程

应交税费

贷:银行存款等

③工程完工并达到预定可使用状态:

借:固定资产

贷:在建工程

固定资产折旧

借:制造费用(生产用固定资产折旧)

管理费用(行政用固定资产折旧)

销售费用(销售部门用固定资产折旧)

在建工程(工程用固定资产折旧)

研发支出(用于研发用固定资产折旧)

其他业务成本(经营租出用固定资产折旧)

贷:累计折旧

固定资产后续支出

(1)更新改造基本账务处理:

①将固定资产转入在建工程:

(此时固定资产只剩净值)

借:在建工程

累计折旧

固定资产减值准备(有就写)

贷:固定资产

②新投入部分

借:在建工程

应交税费

贷:银行存款等

③支付安装费用

借:在建工程

应交税费

贷:银行存款等

④替换掉部分零件

借:银行存款/原材料(入库残料价)

营业外支出—非流动资产处置损失

贷:在建工程

⑤更新改造完毕

借:固定资产

贷:在建工程

(2)固定资产准修费用

借:管理费用(生产车间和行政管理部门)

销售费用(销售部门)

贷:银行存款等

(3)固定资产处置

①将固定资产(账面价值)转入固定资产清理

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备(有就写)

贷:固定资产

②发生的清理费用等

借:固定资产清理

应交税费

贷:银行存款

③收回出售固定资产的价款、残料价值和收入等

收回出售固定资产的价款、税款

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费

残料入库

借:原材料

贷:固定资产清理

④保险或过失人赔偿处理

借:其他应收款-XX

贷:固定资产清理

固定资产清查

(1)固定负产盘盈:

①盘盈时:

借:固定资产(重置成本)

贷:以前年度损益调整(前期差错)

②由于从前年度损益调整而增加的所得税费用

借:以前年度损益调整

贷:应交税费

③将从前年度损益调整科目余额转入留存收益

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积—法定盈余公积(10%)

利润分配

(2)固定资产盘亏:

①盘亏时:

借:待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

②转出不可抵扣的进项税额时:

借:待处理财产损溢

贷:应交税费

③报经批准转销时:

借:其他应收款(保险赔偿或责任人赔偿)

营业外支出—盘亏损失

贷:待处理财产损溢

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